परिवार के सदस्यों के लिए संपत्ति उपहार और बिक्री के कर निहितार्थ समझाए गए
मेरी सास उस आवासीय संपत्ति की मालिक हैं जहाँ हम सभी रहते हैं। मेरे पति का पिछले वर्ष निधन हो गया, वे अपने पीछे एक बेटी और एक बेटा छोड़ गये। बेटी अब 21 साल की है और बेटा 15 साल का है. उसने मेरे और मेरे बच्चों के लिए घर खरीदने के लिए संपत्ति बेचने का फैसला किया है। इस प्रयोजन के लिए, उन्होंने मुझे, मेरे नाबालिग बेटे और मेरे दिवंगत पति के एचयूएफ प्रत्येक को संपत्ति में 25% हिस्सा उपहार में दिया है और 25% हिस्सा अपने लिए रखा है। उपहार विलेख विधिवत पंजीकृत किया गया है। उपहार का लेनदेन सोसायटी के रिकॉर्ड में दर्ज किया गया है। इस व्यवस्था के कर निहितार्थ क्या हैं?
इस व्यवस्था में दो चरणों में कर निहितार्थ हैं। पहला चरण संपत्ति में हिस्सा उपहार में देने का है; दूसरा तब होता है जब संपत्ति बेची जाती है। यदि सभी स्रोतों से प्राप्त उपहारों का कुल योग रु. से अधिक है तो प्राप्तकर्ता के हाथों उपहारों पर कर लगाया जाता है। एक वर्ष में 50,000/- रु. जब तक एक वर्ष में प्राप्त सभी उपहारों का कुल मूल्य अधिक नहीं हो जाता, तब तक उसे आय नहीं माना जाता है। हालाँकि, कुछ निर्दिष्ट रिश्तेदारों से मिले उपहारों को प्राप्तकर्ता की आय नहीं माना जाता है। रिश्तेदारों की परिभाषा में सास और दादी भी शामिल हैं। इस उद्देश्य के लिए एचयूएफ के सदस्यों को केवल उनका रिश्तेदार माना जाता है।
संपत्ति उपहार में देने के कर निहितार्थ को समझना: क्लबिंग प्रावधानों और पूंजीगत लाभ की व्याख्या
इसलिए, जहां तक आपके बेटे और आपको संपत्ति में 25% हिस्सेदारी का उपहार देने का सवाल है, इसे आपकी या आपके बेटे की आय के रूप में नहीं माना जाना चाहिए क्योंकि सास और दादी को इसमें शामिल किया गया है। रिश्तेदारों की परिभाषा. हालाँकि, आपके पति के एचयूएफ को उपहार में दी गई संपत्ति में 25% हिस्सेदारी का बाजार मूल्य एचयूएफ की आय के रूप में माना जाएगा क्योंकि सभी संभावनाओं में 25% हिस्सेदारी का मूल्य रुपये से अधिक होगा। 50,000/- क्योंकि आपकी सास आपके पति के एचयूएफ की सदस्य नहीं हैं।
आपको दिए गए उपहारों और आपके बेटे को प्राप्त उपहार से आपके बेटे को होने वाली आय के संबंध में क्लबिंग प्रावधान लागू होंगे। बहू को उपहार में दी गई संपत्ति से होने वाली किसी भी आय को उस सास-ससुर के खाते में शामिल किया जाना चाहिए जिसने संपत्ति उपहार में दी है। इसके अलावा, नाबालिग बच्चे को मिलने वाली कोई भी निष्क्रिय आय, जैसे किराया, ब्याज, लाभांश आदि, उच्च आय वाले माता-पिता के हाथों में जोड़ दी जानी चाहिए। माता-पिता में से किसी एक के अलग होने या मृत्यु की स्थिति में, आय को बच्चे का भरण-पोषण करने वाले माता-पिता की आय के साथ जोड़ दिया जाएगा।
आपके बेटे के बालिग हो जाने पर क्लबिंग प्रावधान लागू होना बंद हो जाएंगे। कृपया ध्यान दें कि क्लबिंग लागू रहेगी, भले ही उपहार में दी गई संपत्ति किसी अन्य रूप में परिवर्तित हो जाए।
आपके पति के एचयूएफ को हस्तांतरित 25% शेयर से आय के संबंध में क्लबिंग प्रावधान लागू नहीं होंगे, और आय पर एचयूएफ के हाथों कर लगाया जाएगा।
चूँकि यह एक स्व-कब्जे वाली गृह संपत्ति है जिसके लिए कोई आय नहीं होती है, क्लबिंग प्रावधानों का आप या आपके बेटे पर कोई प्रभाव नहीं पड़ेगा। यदि घर किराए पर दिया गया है, तो आयकर कानूनों का पालन करते हुए गणना की गई गृह संपत्ति से आय को ऊपर चर्चा के अनुसार जोड़ दिया जाएगा।
घर की बिक्री के समय, क्लबिंग प्रावधान भी लागू होंगे, और पूंजीगत लाभ का हिस्सा ऊपर चर्चा के अनुसार क्लब किया जाएगा। यह माना जाता है कि घर की संपत्ति बिक्री की तारीख से कम से कम दो साल पहले खरीदी गई थी, और इसलिए, घर की बिक्री पर उत्पन्न होने वाला पूंजीगत लाभ धारा 54 के तहत छूट के लिए पात्र दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ होगा। धारा 54 के तहत, एक एचयूएफ और एक व्यक्ति दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ कर से छूट का दावा कर सकते हैं यदि आवासीय घर की बिक्री पर प्राप्त पूंजीगत लाभ निर्धारित अवधि के भीतर किसी अन्य आवासीय घर संपत्ति में निवेश किया जाता है।
कृपया ध्यान दें कि आवासीय घर खरीदने के लिए धारा 54 के तहत उपलब्ध छूट को प्रभावी करने के बाद कर योग्य पूंजीगत लाभ की गणना की जाएगी। कृपया सुनिश्चित करें कि आप चारों संयुक्त मालिकों के रूप में आवासीय गृह संपत्ति खरीदने के लिए दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ का निवेश करें ताकि आप में से प्रत्येक धारा 54 के तहत छूट का दावा कर सके।
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बलवंत जैन एक कर और निवेश विशेषज्ञ हैं और उनसे jainbalwant@gmail.com और @jainbalwant पर उनके एक्स हैंडल पर संपर्क किया जा सकता है।
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